Подтверждение реальности бизнеса

Подтверждение реальности бизнеса

Концепция реальности бизнеса или главенства содержания над формой в вопросах уклонения от уплаты налогов является развивающейся и важной предметной областью в мировой экономике. Отсутствие экономического содержания (то есть фактическое отсутствие реальной управленческой и коммерческой деятельности) является тревожным звонком, сигнализирующим об уклонении от уплаты налогов во многих юрисдикциях.

Позиция многих иностранных налоговых органов и общественное мнение стали жестче в отношении уклонения от уплаты налогов за последние несколько лет. Существует повышенный риск того, что схемы оптимизации налогов, которые не работают из-за искусственности, плохой реализации и / или отсутствия коммерческой деятельности, будут восприняты как налоговое злоупотребление или, что еще хуже, как уклонение от уплаты налогов.

Недавние события как с точки зрения внутреннего законодательства, так и с точки зрения ЕС и международного сообщества, придали содержанию большое значение, указав, что международное сотрудничество - единственный способ решить проблему уклонения от уплаты налогов, не затрагивая структуры, имеющие реальную коммерческую ценность, деятельность которых имеет экономический смысл.

Согласно типовой конвенции ОЭСР, компания может претендовать на льготы по налоговому соглашению, если выполняются следующие условия (обычно содержащиеся в налоговых соглашениях):
1. Компания является налоговым резидентом государства, в котором она зарегистрирована;
а также
2. Компания является «бенефициарным владельцем» распределения дохода (т. е. дивидендов, процентов, роялти).

Например, рассмотрим случай международной группы компаний, которая включает дочернюю компанию в соответствии с национальным законодательством Кипра (или других обычно используемых юрисдикций для владения инвестициями, таких как Люксембург, Мальта, Нидерланды и т. д.).

Если эта организация эффективно управляется из-за границы (например, материнской компанией группы) или иностранным бенефициарным владельцем, налоговое резидентство в стране регистрации компании, претендующей на льготы по соглашению (т. е. На Кипре), может оказаться под угрозой.

Налоговые органы стран происхождения или страны проживания акционеров в таком случае могут занять позицию, согласно которой кипрская компания не является резидентом Кипра из-за того, что она эффективно управляется и контролируется из другой юрисдикции.

«Эффективное управление» напрямую связано с главенством содержания над формой. Если в компании в вышеупомянутом примере нет директоров, которые фактически принимают решения (т. е. решают, что делать с доходом, полученным дочерней компанией), она может столкнуться с серьезными возражениями со стороны налоговых органов иностранного государства относительно реальности ее деятельности, результатом чего вполне может быть потеря налогового резидентства в стране ее местонахождения (например, Кипр) и потеря права использования положений соглашений об избежании двойного налогообложения.

Все усложняется еще больше, если применить тест на бенефициарное право собственности, предусмотренный почти во всех налоговых соглашениях. Этот тест помогает определить, получает ли юридическое лицо, даже если оно является налоговым резидентом другой страны-участницы соглашения, доход для себя, а не для кого-то еще (т. е. является ли эта компания реально функционирующей компанией или выполняет роль компании-посредника / компании для перегонки денег). Принимающая организация не должна, прямо или косвенно (например, посредством положений, содержащихся в соглашениях между акционерами / партнерами), иметь обязательство по выплате дивидендов, прироста капитала, процентов или роялти, которые она получает, стороне за пределами страны ее проживания. налоговое резидентство.

В 2012 году правительства стран «большой двадцатки» решили предпринять действия, чтобы атаковать и взять верх над агрессивным налоговым планированием. В отчете ОЭСР от 12 февраля 2013 года рассматривались вопросы размывания налоговой базы и смещения прибыли (BEPS), поскольку последнее международное налоговое планирование и использование оффшорных инструментов для уклонения от уплаты налогов стали серьезной угрозой для экономики в целом. Основная причина внедрения плана действий BEPS - противодействовать этой тенденции, особенно двойным неналоговым структурам, и разрешать ситуации, когда прибыль воспринимается как географически отделенная от деятельности.

Также в 2012 году Европейская комиссия выступила с аналогичной инициативой, приняв План действий по борьбе с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов, включая предложение по устранению любых недостатков в Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях, которые использовались некоторыми компаниями для избежания налогообложения. Соответственно, в ноябре 2013 года Европейская комиссия приняла предложение о внесении поправок в Директиву, введя единое правило предотвращения уклонения от уплаты налогов, которое отрицает преимущества Директивы для искусственных налоговых структур (т.

С точки зрения налогового законодательства Кипра компания является налоговым резидентом Кипра, если ее «управление и контроль» осуществляются в Республике Кипр. Хотя никаких других требований по существу формально не налагается, недавние международные судебные дела и глобальная тенденция налоговых юрисдикций демонстрируют необходимость обеспечения отсутствия расхождений между формой и содержанием договоренностей, а также важностью того, чтобы управление и контроль деятельности компании осуществлялись там, где они утверждают, что находятся. Кипр также следует доктринам «содержание важнее формы» и «проверка бизнес-цели», которые позволяют налоговым органам Кипра переквалифицировать искусственные или фиктивные транзакции или структуры. Закон об исчислении и сборе налогов включает в себя общее правило предотвращения уклонения от налогообложения, в соответствии с которым комиссар по налогообложению может не принимать во внимание структуру / транзакцию (на том основании, что она представляет собой искусственную или фиктивную транзакцию) и оценивать соответствующее лицо с точки зрения надлежащего объекта налогообложения. Данные положения применяются как к местным, так и к международным транзакциям, к резидентам и нерезидентам.

При анализе требований к содержанию отправной точкой и наиболее важным вопросом, который нужно учитывать, является структура руководства компании, которая, как правило, отражается в составе Совета директоров. Назначение директоров требует тщательного планирования, чтобы гарантировать устранение вышеупомянутых рисков. Физическое присутствие директоров компании, утверждающей, что она является кипрской компанией – налоговым резидентом Республики, а также свидетельство того, что основные решения были приняты на Кипре, послужат гарантией против будущих проблем.

При определении того, действительно ли эффективное управление и контроль компании осуществляется в конкретной стране, иностранная налоговая администрация или суд (в зависимости, конечно, от конкретного случая и характера бизнеса рассматриваемой компании), как правило, будет учитывать следующие факторы:

1. Обладают ли директора кипрской компании соответствующими знаниями и необходимой академической квалификацией, чтобы действовать в своем качестве директоров и принимать необходимые решения?
2. Принимают ли директора такие решения на самом деле, или они просто действуют от имени или на основании инструкций третьей стороны?

Несоблюдение вышеуказанных условий может привести к потенциальным возражениям со стороны иностранного налогового органа на том основании, что указанные директора просто действовали в качестве «номинальных» директоров, в то время как фактические решения принимались третьей стороной.

Обеспечение соответствия концепции преобладания содержания над формой на Кипре: подход Amazon Corporate & Immigration Services

В свете изложенного неудивительно, что количество налоговых расследований, инициированных иностранными налоговыми органами, в последнее время значительно возросло. Через Налоговый Департамент Кипра иностранные налоговые органы теперь задают кипрским поставщикам услуг следующие конкретные вопросы в отношении иностранных резидентов, имеющих интересы в кипрской компании («CypCo»):

1. Директора, назначенные в кипрской компании, также являются сотрудниками вашего офиса?
2. Если вы положительно ответили на первый вопрос, укажите, сколько других руководящих должностей занимают эти же люди.
3. Предоставьте копию соглашения об обслуживании между CypCo и фидуциарным агентом (во многих случаях такие соглашения указывают на предоставление управленческих услуг и, что более важно, на тот факт, что назначенные директора будут действовать только по инструкциям клиента).

Очевидно, что вышеуказанные вопросы используются иностранными налоговыми органами для получения информации, которая опровергает тот факт, что управление и контроль кипрской компании осуществляется на Кипре. Точнее, цель состоит в том, чтобы продемонстрировать, что фактическое управление и контроль компании осуществляются в иностранной юрисдикции.

В результате этих местных и международных событий мы настоятельно призываем всех клиентов рассмотреть возможность преобразования их кипрских компаний с учетом концепции главенства содержания над формой.

Реальность на Кипре такова, что иногда поставщики услуг, связанных с открытием и функционированием компаний на Кипре, недостаточно серьезно относятся к изменившимся требованиям к содержанию компании и реальности ее деятельности. Те немногие провайдеры, которые заявляют или рекламируют предоставление этих услуг, на самом деле не предлагают решений, которые увеличивают стоимость бизнеса их клиентов, а предоставляют услуги с завышенной ценой, которые никоим образом не снижают налоговые риски, с которыми сталкиваются клиенты. Итогом таких действий являются не только потеря налоговых преимуществ, но также потеря деловой репутации компаний и их собственников,

Amazon Corporate & Immigration Services обладает значительным опытом в предоставлении индивидуальных решений для международных клиентов, создающих кипрские бизнес - структуры. Мы считаем своей обязанностью информировать всех клиентов о важности экономического содержания и всех рисках, связанных с созданием юридической структуры, предназначенной для достижения определенных целей, связанных с налогообложением.

Услуги, предлагаемые Amazon Corporate & Immigration Services

В перечень наших услуг, связанных с обеспечением выполнения компаниями клиентов требований к управлению, контролю и экономическому содержанию бизнеса, входят:

1. Консультации по вопросам соответствия требованиям, предъявляемым к содержанию компании – налогового резидента Кипра.
2. Управленческие услуги.
3. Аренда офиса.
4. Услуги для сотрудников.
5. Страхование бизнеса.
6. Обеспечение наличия телефонной линии и факсимильной связи.
7. Создание корпоративного сайта.
8. Размещение акций кипрской компании на альтернативном рынке.
9. Создание независимой ИТ-среды.

Не доверяйте поставщикам услуг, предлагающий готовый пакет решений по данному вопросу для любой компании, - каждая структура уникальна (как и требования каждого клиента к содержанию) и требует индивидуального подхода и решений.

С учетом данного факта специалистами Amazon Corporate & Immigration Services было разработано маркетинговое предложение, в котором просто излагаются многочисленные возможности создания «экономического содержания» на Кипре, которое является отправной точкой для множества вариантов, открытых для клиентов, желающих создать и сохранить сильное присутствие на Кипре.

Очевидно, что в нынешних условиях, когда налоговая политика во всем мире становится все более агрессивной, разумно защищаться от проблем, создавая структуру только для получения договорных выгод. Один из способов сделать это - гарантировать, что любая холдинговая или финансовая структура имеет как можно больше экономического содержания - например, путем предоставления холдинговой компании дополнительных функций, таких как региональный административный и маркетинговый штаб.

В последние годы ряд компаний не только усилили свои претензии на налоговое резидентство Кипра, но также получили операционные и экономические преимущества, разместив на Кипре региональные административные офисы и штаб-квартиры, воспользовавшись стратегическим положением Кипра, членством в ЕС, низкими затратами и высоким качеством жизни. Amazon Corporate & Immigration Services имеет все возможности для консультирования международных групп по этому вопросу, и мы рады предложить вам осуществить оценку существующей структуры вашей кипрской компании без каких-либо дополнительных обязательств с вашей стороны.