Вычет условных процентов (NID) — это мощный налоговый инструмент, предоставленный Кипром местным и международным компаниям, который позволяет этим компаниям сокращать заемные средства и получать эффективную с точки зрения налогообложения прибыль на новый (квалифицируемый) капитал.
Режим вычета условных процентов был введен в кипрское законодательство для согласования налогового режима долевого финансирования с налоговым режимом долгового финансирования, продвижения капиталоемких инвестиций на Кипре и в качестве дополнительной поддержки для малого и среднего бизнеса.
В 2015 году в Закон о налоге на доходы (статья 9B) были внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2015 года компании-налоговые резиденты Кипра, а также иностранные компании с постоянным представительством на Кипре, осуществляющие свой бизнес на острове, имеют право уменьшить сумму своего налогооблагаемого дохода, полученного от привлечения нового капитала компании, на сумму «условных» процентных расходов.
Как определяется NID?
Сумма условных процентных расходов рассчитывается, как произведение базовой ставки NID и стоимости нового капитала:
NID = Базовая ставка NID X Новый капитал
При этом существуют следующие условия и ограничения:
- Размер NID ограничен 80% налогооблагаемой прибыли компании до момента вычета NID.
- NID не может быть применен в случае убытков от использования нового капитала.
- Неиспользованный NID не может быть зачтен в счет прибыли будущих лет.
- NID – применяется не только в год вливания капитала, но и в течение всех последующих налоговых лет, пока остается новый капитал.
- Новый капитал может быть внесен в денежной форме или в форме других активов, - в этом случае сумма нового капитала будет равна рыночной стоимости активов, согласованной с налоговыми органами.
- NID подлежит вычету таким же образом, как и фактические процентные расходы (т.е. только если он используется для финансирования большинства типов бизнес-активов).
- NID не доступен в отношении капитализации резервов, переоценки активов или для компаний, пользующихся льготами при реорганизации, включенными в налоговое законодательство. Также NID может быть отклонен, если налоговые органы сочтут, что данная операция не имеет экономической или коммерческой цели.
Как определяется базовая ставка NID?
Базовая ставка NID представляет собой сумму ставки доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которой находятся активы, финансируемые за счет нового капитала (до 1 января 2020 года использовалась наибольшая из ставок доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которой находятся активы, и 10-летних государственных облигаций Кипра) и премии в размере 5% (до 1 января 2020 года премия составляла 3%).
Ставки доходности по облигациям, используемые при расчете базовой ставки NID, соответствуют ставкам доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которой находятся активы, финансируемые за счет нового капитала, действовавшим по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году оценки.
Новый капитал для целей NID
Новый капитал определяется, как любое из следующих:
- Любой оплаченный акционерный капитал (обыкновенный, привилегированный, погашаемый, конвертируемый) и / или эмиссионный доход, добавленный после 1 января 2015 года.
- Займы к оплате, конвертированные в выпущенный акционерный капитал
- Кредитовый баланс акционеров конвертирован в выпущенный акционерный капитал
- Невозвратный вклад в капитал, конвертированный в выпущенный акционерный капитал
- Любые реализованные резервы, которые существовали до 01.01.2015 и были конвертированы в выпущенный акционерный капитал, будут квалифицироваться как новый капитал только в том случае, если будет доказано, что до конвертации резервы использовались для активов, не облагаемых налогом, а после конвертации резервы будут использоваться для активов налогооблагаемой деятельности.
Новый капитал может быть вложен в компанию либо в денежной, либо в натуральной форме. В случае, если новый капитал имеет форму актива, новый капитал не должен быть выше рыночной стоимости актива.
С 1 января 2021 года «новый капитал» будет строго определяться как капитал, внесенный в уставный капитал бизнеса, начиная с 1 января 2015 года. Таким образом, любой новый капитал, полученный из резервов, существовавших на 31 декабря 2014 года, не будет иметь права на участие в NID, независимо от того, связан ли такой капитал с новыми активами, используемыми в бизнесе компании. Резервы компании, созданные с 1 января 2015 года, или «новые» резервы, сохранят право на «капитализацию» в квалифицируемый капитал при выполнении определенных условий.
Пример расчета NID
Приведем пример расчета суммы NID, которая будет использоваться при расчете налогов, исходя из следующих заданных значений:
- Компания представила новый капитал в размере €1,800,000.
- Базовая процентная ставка NID (ставка доходности облигаций + премия) составила 8.5%
- Налогооблагаемая прибыль (до NID) составила €500,000.
Расчет NID:
NID = Базовая ставка NID Х Новый капитал = 8.5% Х €1,800,000= €153,000,
Так как NID не превышает 80% прибыли, полученной до применения NID, в уменьшение налогооблагаемой прибыли будет принята вся полученная сумма.
Налогооблагаемая прибыль после применения NID составит €347,000.
Amazon Corporate & Immigration Services поможет вам проанализировать и оценить структуру капитала и активов вашей компании с точки зрения возможности применения режима вычета условных процентов NID.
Свяжитесь с нами
по телефонам +357 26 600 684 (офис) и +357 99 907 907 (моб.)
или по эл. почте info@amazoncis.com