Кипр провел тщательный пересмотр своего страхового законодательства в 2002 году в рамках подготовки к вступлению в ЕС в 2004 году. Закон о страховых услугах и других связанных вопросах 2002 года («Закон о страховании») вступил в силу 1 января 2003 года и с тех пор действует, постоянно обновляясь для обеспечения полного соответствия всем директивам ЕС. Закон направлен на защиту интересов страхователей, обеспечение доверия и стабильности страхового рынка и достижение его прозрачности.

Закон о страховании распространяется на местные страховые компании, страховые компании, зарегистрированные в другом государстве ЕЭЗ (ЕС вместе с Норвегией, Исландией и Лихтенштейном), и страховые компании третьих стран (не входящих в ЕЭЗ). Требования в целом схожи для всех, за исключением того, что для компаний, деятельность которых регулируется в другом государстве ЕЭЗ, доступны определенные исключения.

Служба контроля страховых компаний («Служба»), созданная в соответствии со статьей 4 Закона о страховании, отвечает за надзор за операциями страховых компаний и соблюдением Закона о страховании и связанных с ним положений. Службу возглавляет суперинтендант по страхованию, которому помогает помощник суперинтенданта по страхованию, которые являются государственными служащими, назначаемыми Советом министров.

В рамках своих обязанностей Служба рассматривает заявки на ведение страховой деятельности, отслеживает финансовое положение страховых организаций с целью определения их платежеспособности, контролирует инвестиции страховых организаций в утвержденные активы и в целом устанавливает, что страховые организации действуют на основе надежных принципов страхования. Служба также рассматривает заявки на регистрацию страховых посредников, включая страховых агентов, страховых брокеров, страховых субагентов, страховых консультантов и связанных страховых консультантов.

Требования к квалификации для ведения страхового бизнеса на Кипре

Для ведения бизнеса на Кипре отечественной страховой компании требуется лицензия в соответствии со статьями 18–22 Закона о страховании. Страховщики третьих стран имеют лицензии в соответствии со статьями 25 и 26 Закона. Страховые компании другого государства ЕЭЗ могут работать на Кипре либо на условиях свободы учреждения, либо на условиях свободы предоставления услуг в соответствии со статьями 32–35 и 37 Закона.

Лицензии выдаются на неопределенный срок при соблюдении требований Закона о страховании и соответствующих нормативных актов. Отдельные лицензии должны быть получены для бизнеса по страхованию жизни и кроме страхования жизни, и компании не могут заниматься иным бизнесом, кроме страхового.

Лицензионные требования для отечественных (кипрских) страховых компаний

Заявления на получение лицензии на осуществление страховой деятельности необходимо подавать по установленной форме EA1. К заявлению должны быть приложены:

  • соответствующий сбор (3,000 кипрских фунтов (примерно €5,170) по общему страхованию; 5,000 кипрских фунтов (примерно €8,620) по страхованию жизни;
  • учредительный договор и устав, заверенные Регистратором компаний;
  • первоначальный баланс в соответствующей форме с подтверждением аудиторами компании наличия минимального гарантийного фонда и уставного капитала.
  • трехлетний бизнес-план с подробным описанием характера рисков, руководящими принципами, касающимися перестрахования, активами, составляющими минимальный гарантийный фонд, подробной информацией о затратах на создание и прогнозируемыми счетами прибылей и убытков и балансами, чтобы продемонстрировать, что у компании есть адекватные ресурсы;
  • письменное заявление о дате, выбранной в качестве даты учета;
  • сведения обо всех директорах, включая опыт академической квалификации, а также свидетельства в отношении каждого человека об отсутствии судимости и никогда не объявлявшегося банкротом;
  • аналогичные данные и справки о внутреннем актуарии, если компания занимается страхованием жизни или страхованием на случай болезни;
  • реквизиты всего перестрахования, сопровождаемые подтверждением перестраховщиков;
  • сведения обо всех акционерах, как прямых, так и косвенных, по форме EA14;
  • письменное подтверждение о намерении присоединиться к Фонду автостраховщиков, если компания осуществляет страхование автотранспортных средств.

Страховой суперинтендант обязан принять решение по заявлению в течение шести месяцев с момента его получения. Лицензия выдается только при соблюдении всех условий, изложенных в Законе о страховании. Для кипрской страховой компании это:

  • заявление должно соответствовать требованиям Закона о страховании и содержать всю установленную информацию;
  • компания-заявитель должна иметь установленный минимальный выпущенный акционерный капитал (400,000 кипрских фунтов для общего страхования, 600,000 кипрских фунтов для страхования жизни и 1,000,000 кипрских фунтов для перестрахования) и минимальный гарантийный фонд в размере €3,000,000 плюс поправка на инфляцию;
  • бизнес-план должен показывать, что компания обеспечена адекватными ресурсами как финансовыми, так и человеческими;
  • Суперинтендант по страхованию должен убедиться, что компания имеет адекватные условия перестрахования;
  • Суперинтендант по страхованию должен убедиться, что основные акционеры не являются несоответствующими;
  • компания должна иметь центральную администрацию и зарегистрированный офис на Кипре;
  • компания должна иметь адекватную структуру управления, а менеджеры компании должны быть соответствовать критериям, установленным статьей 59 Закона о страховании. Все исполнительные директора и менеджеры должны быть резидентами Кипра, за исключением случаев, когда Суперинтендант по страхованию предоставляет право на исключение;
  • название компании должно соответствовать Закону о страховании и, в частности, может не совпадать с названием существующей компании, что может вызвать путаницу;
  • у компании должен быть соответствующий актуарий для того класса бизнеса, которым она намеревается заниматься;
  • если она намеревается заниматься автострахованием, компания должна принять меры для присоединения к Фонду автостраховщиков и назначить представителя для урегулирования претензий в каждой стране-члене ЕС.

Страховщики, зарегистрированные в других странах Европейской Экономической Зоны (ЕЭЗ)

В случае, если страховщик, базирующийся в другом государстве ЕЭЗ, намеревается вести бизнес на условиях свободы учреждения или свободы предоставления услуг, нет необходимости обращаться к Суперинтенданту по страхованию за лицензией на ведение бизнеса на Кипре.

Вместо этого страховщик должен проинформировать регулирующий орган своей страны о своем намерении открыть деятельность на Кипре, а его регулирующий орган в стране его регистрации, в свою очередь, уведомит о данном факте Суперинтенданта по страхованию Кипра.

Подробные положения немного различаются в зависимости от того, будет ли бизнес осуществляться на условиях свободы учреждения, с одной стороны, или свободы предоставления услуг, с другой.

В первом случае компания не может начать бизнес раньше, чем через два месяца после уведомления Суперинтенданта по страхованию. В течение этого периода Суперинтендант по страхованию может определить  условия, на которых компания может работать на Кипре.

Страховая организация может начать свою деятельность на условиях свободы предоставления услуг, как только регулирующий орган ее страны уведомит ее о том, что он представила предписанное уведомление Суперинтенданту по страхованию Кипра. Компания должна назначить налогового представителя в соответствии со статьей 137 Закона о страховании и специального представителя, если она намеревается осуществлять страхование автотранспортных средств.

Страховые компании, зарегистрированных в странах, не входящих в ЕЭЗ (третьих странах)

Страховщики, зарегистрированные в третьих странах, могут действовать как филиал, зарегистрированный на Кипре в соответствии с Законом о компаниях.

Как и местные компании, они должны подать заявление Суперинтенданту по страхованию, который выдаст лицензию при соблюдении следующих требований:

  • компания должна быть авторизована на своем внутреннем рынке для ведения бизнеса того класса, который она намеревается вести на Кипре;
  • компания должна назначить генерального представителя на Кипре, которого Суперинтендант по страхованию считает «подходящим и соответствующим», кандидатура которого будет поддержана руководством компании;
  • компания должна иметь выпущенный и оплаченный уставный капитал в своей стране, равный по крайней мере сумме, необходимой для страховой компании, зарегистрированной на Кипре (см. выше);
  • компания должна иметь активы на Кипре, равные как минимум половине минимального гарантийного фонда, необходимого для местных страховых компаний, и должна депонировать не менее одной четверти фонда на Кипре в качестве гарантии;
  • компания должна представить трехлетний бизнес-план, включая подробные финансовые прогнозы, которые демонстрируют, что у него есть достаточные финансовые и другие ресурсы;
  • компания должна назначить актуария с соответствующей квалификацией в соответствии с классом бизнеса, которым она намеревается заниматься;
  • если компания намеревается предложить услуги автострахования, она должна иметь представителей по урегулированию убытков во всех странах-членах ЕС;
  • компания должна взять на себя соответствующие обязательства в отношении:
  1. соблюдения надежных принципов страхования;
  2. поддержания маржи платежеспособности;
  3. ведения бухгалтерского и другого учета;
  4. создания технических резервов;
  5. членства в Фонде автостраховщиков, если она занимается автострахованием.

Требования к мониторингу деятельности страховых компаний

Суперинтендант по страхованию отвечает, в частности, за мониторинг кипрских и иностранных страховых компаний из третьих стран,  действующих на Кипре, с целью подтверждения того, что они действуют в соответствии с Законом о страховании и могут выполнять свои обязательства перед страхователями.

Отечественные и иностранные страховые компании должны поддерживать адекватные уровни утвержденных инвестиций для покрытия своих технических резервов, за исключением полисов, связанных с бизнес-подразделениями по страхованию жизни, в соответствии с утвержденными процентами и без какого-либо бремени, и они должны быть выражены или ликвидированы в соответствующей валюте в полном соответствии с правилами согласования валют, установленными в Законе о страховании Что касается технических резервов, касающихся полисов страхования жизни с привязкой к паевым активам, то может быть приобретено до пяти процентов акций материнской компании страховщика, при условии, что это количество находится в рамках лимитов, установленных министерством страхования для инвестиций такого рода.

Отечественные компании должны подавать декларацию об утвержденных инвестициях Суперинтенданту по страхованию в течение четырех недель после окончания каждого квартала. Отчет должен быть в установленном формате, подписан управляющим директором и еще одним директором или, если управляющего директора нет, директором и генеральным директором компании. Отчетность за второй и четвертый кварталы каждого финансового года должна быть проверена и подписана аудиторами.

Иностранным компаниям разрешается через пять недель после окончания квартала подавать отчеты, которые должны быть подписаны их генеральным представителем на Кипре и директором. Отчетность за второй и четвертый кварталы каждого финансового года должна проверяться и подписываться аудиторами.

Годовой отчет должен быть представлен в течение шести месяцев после окончания финансового года компании. Годовой отчет включает подробный анализ активов, пассивов, доходов и расходов компании, выполненных в установленной форме, и должен быть подтвержден директорами и актуарием компании и сопровождаться аудиторским отчетом.

К новым компаниям предъявляются повышенные требования к отчетности на протяжении первых 3 (трех) лет их деятельности, в течение которых они должны предоставлять дополнительную информацию Суперинтенданту по страхованию для целей мониторинга бизнес-плана, представленного каждой компанией вместе с заявкой на получение лицензии.

Налогообложение страховых компаний

Компании, являющиеся резидентами Кипра для целей налогообложения, облагаются налогом на Кипре. Место нахождения компании определяется местом управления ею и контроля за ее деятельностью.

Ставка корпоративного налога составляет 12.5% процентов и является одной из самых низких в ЕС. Кроме того:

  • прибыль от продажи ценных бумаг (определяемых как «акции, облигации, акции учредителей и другие ценные бумаги компаний или юридических лиц и права на них») освобождаются от налога;
  • дивиденды, полученные одной компанией-резидентом Кипра от другой, освобождаются от всех форм налогов;
  • если компания-резидент Кипра владеет 1% или более акционерного капитала иностранной корпорации, любые получаемые ею дивиденды также освобождаются от налога, за исключением случаев, когда:
  1. прямо или косвенно более 50% деятельности компании-плательщика приносит инвестиционный доход; а также
  2. компания-плательщик облагается налогом по ставке существенно ниже кипрской;
  3. дивиденды и проценты могут быть выплачены нерезидентам без удержания налога у источника выплаты.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Общий страховой бизнес

Для бизнеса по общему страхованию налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем сложения всех валовых премий, процентов, комиссий и прочего дохода, и вычитания любых премий, возвращаемых страхователям, и премий, уплаченных по перестрахованию, а также других расходов, включая комиссии. Резерв по неистекшим рискам на конец года оценки вычитается из полученного значения, и резерв, рассчитанный для неистекших рисков в начале года оценки, добавляется обратно, чтобы получить окончательную налогооблагаемую прибыль. Кипрским филиалам иностранных страховых компаний также разрешено вычитать расходы головного офиса в размере до 3% чистого дохода от премий (полученные премии за вычетом премий, уплаченных по перестрахованию).

Убытки могут быть зачтены против доходов из других источников за тот же год оценки или в той степени, в которой они не зачитываются, переноситься на будущие периоды и зачитываться против дохода компании за последующие годы.

Бизнес по страхованию жизни

Для бизнеса по страхованию жизни налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем сложения всех валовых премий и чистого инвестиционного дохода и вычитания любых уплаченных перестраховочных премий, чистых требований, уступок и расходов, включая комиссионные. Из полученной цифры вычитается резерв по обязательствам в отношении долгосрочного бизнеса на Кипре на конец года оценки и добавляется резерв по обязательствам в начале года оценки. Кипрским филиалам иностранных страховых компаний также разрешено вычитать расходы головного офиса в размере до 2% чистого дохода от премий (полученные премии за вычетом премий, уплаченных по перестрахованию).

Если налог не подлежит уплате или подлежащий уплате налог составляет менее 1.5% валовых премий, за исключением взносов в любой утвержденный пенсионный или резервный фонд или любой другой фонд, которым страховая организация управляет в интересах своих участников, компания должна уплатить недобор в виде предоплаты подоходного налога. Доход компании из других источников включает доход от управления любым пенсионным, накопительным или другим фондом.

Убытки могут быть зачтены в счет уменьшения доходов из других источников за тот же год оценки или в той степени, в которой они не зачитываются, могут быть перенесены на будущие периоды и зачтены в счет уменьшения доходов компании в последующие годы.

Налог на добавленную стоимость

Услуги страхования не облагаются НДС, и компании не смогут вернуть уплаченный налог на добавленную стоимость.

Гербовый сбор

Гербовый сбор составляет от €2 для договоров общего страхования и до €17 для договоров страхования жизни и, как правило, взыскивается с клиента в виде платы за полис.

Прочие сборы

Компании, обеспечивающие автострахование, обязаны вносить 5% соответствующих валовых премий в Фонд автостраховщиков.

В настоящей статье мы предоставили общие сведения о требованиях, предъявляемых к страховым компаниям Кипра.  Более подробно о процессе создания, регистрации и функционировании страховой компании на Кипре вы можете узнать, связавшись с консультантами Amazon Corporate & Immigration Services Ltd  по телефону +357 26 600 684 или по электронной почте [email protected].