Экономическое присутствие — это доктрина международного налогового права.
В ней говорится, что экономические сделки действительны только в том случае, если они имеют цель, отличную от уменьшения налоговых обязательств. Проще говоря, чтобы создать экономическое присутствие, компания должна показать, что она осуществляет деятельность в конкретной стране.
Чтобы создать экономическое присутствие в любой стране по своему выбору, компания должна быть в состоянии продемонстрировать две вещи. К ним относятся физическое присутствие ее членов и деятельность ее руководителей на месте в пределах налоговой резиденции или юрисдикции в целевой стране.
В данной статье мы обсудим следующие вопросы:
- Что такое экономическое присутствие
- Зачем создавать экономическое присутствие на Кипре
- Пошаговое руководство по созданию экономического присутствия на Кипре
ЗАЧЕМ СОЗДАВАТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРИСУТСТВИЕ НА КИПРЕ В 2022 ГОДУ?
Кипр считается одним из топ 15 лучших налоговых мест в мире.
Наряду с достаточно гибкой системой налогообложения, предлагающей множество льгот и исключений, это связано с тем, что государством подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 60 странами мира, включая США, Китай, Францию, Германию и Великобританию.
Резиденты стран, являющихся сторонами заключенных Кипром соглашений об избежании двойного налогообложения получают две основные выгоды от создания экономического присутствия на Кипре:
- Во-первых, они могут пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения.
- Во-вторых, любому иностранному налоговому органу, пытающемуся обложить налогом свою компанию в соответствии с законодательством своей страны, будет сложно оспорить налоговый статус компании.
КАК ОБЕСПЕЧИТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРИСУТСТВИЕ НА КИПРЕ?
Обеспечить экономическое присутствие юридического лица на Кипре непросто. Компания должна провести ряд обязательных мероприятий, чтобы доказать, что:
а) она управляется на Кипре.
б) основные бизнес-операции компании осуществляются на Кипре.
Пошаговая инструкция по созданию (обеспечению) экономического присутствия компании на Кипре предполагает реализацию всех перечисленных ниже мероприятий:
ШАГ 1: ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ
- Зарегистрировать компанию в налоговых органах Кипра.;
- Купить/арендовать офис для ведения бизнеса на Кипре (жилые помещения не в счет).
- Назначить резидента Кипра полномочным директором компании. Он должен принимать самостоятельные решения относительно деятельности компании.
- Обеспечить наличие работающего веб-сайта, номера телефона и адреса электронной почты.
- Открыть счет в местном банке.
- Нанять в компанию местный персонал и предпринять необходимые меры по уплате налогов на заработную плату.
- Зарегистрировать свою компанию, а также людей, работающих в ней, в органах социального страхования Кипра.
- Осуществлять принятие решений, связанных с управлением и деятельностью компании, исключительно на территории Кипра (эффективное управление и контроль должны осуществляться на Кипре).
- Все правовые, финансовые и бухгалтерские документы (договоры, счета, выписки), связанные с деятельностью компании, должны храниться в кипрском офисе компании.
- Все учредительные документы компании, реестр акционеров, протоколы собраний и резолюции должны храниться в кипрском офисе.
ШАГ 2: СОСТАВ ПРАВЛЕНИЯ
Большинство директоров компании должны быть налоговыми резидентами Кипра, - это условие имеет решающее значение для подтверждения экономического присутствия компании на Кипре.
Директора компании, проживающие в стране, должны иметь право голоса не только в ее управлении. Они также должны входить в высшую иерархию компании и составлять кворум на заседаниях совета директоров компании.
Все это должно быть отражено в документах, относящихся к деятельности компании.
ШАГ 3: ПРОЦЕДУРЫ УПРАВЛЕНИЯ КОМПАНИЕЙ
Проведение заседаний совета директоров на Кипре является одним из важнейших параметров определения экономического присутствия компании на Кипре.
Самые важные решения в отношении компании должны приниматься на территории Кипра. Этот факт должен отражаться в соответствующей документации. Любая компания, решения которой принимаются посторонними, не будет считаться имеющей экономическое присутствие на Кипре.
Кроме того, компания должна проводить не менее одного заседания совета директоров каждые 12 месяцев. На заседании должны физически присутствовать все директора компании (как резиденты, так и нерезиденты). Директора-резиденты компании должны продемонстрировать, что они имеют право решающего голоса в управлении делами компании.
ШАГ 4: МЕМОРАНДУМ И УСТАВ
В уставе и меморандуме компании не должно быть ничего, что указывало бы на ее налоговое присутствие в другой юрисдикции.
Один из способов сделать это — убедиться в том, что большинство директоров компании являются налоговыми резидентами Кипра.
ШАГ 5: УЧЕТ, БУХГАЛТЕРИЯ И АУДИТ
Чтобы компания имела экономическое присутствие на Кипре, все ее финансовые транзакции и операции должны подготавливаться и храниться в стране. Это включает в себя оформление документов, выставление счетов и выполнение требований законодательства.
То же самое касается бухгалтерского учета – все бухгалтерские документы, отчеты, сведения о счетах, управленческая и финансовая отчетность должны быть подготовлены на Кипре в соответствии с МСФО.
Аудиторские проверки компании, обсуждение и утверждение аудиторских отчетов также должны проводиться внутри страны.
ШАГ 6: ОФИС И ПЕРСОНАЛ
Персонал компании должен выполнять свои обязанности в физическом офисе на Кипре. Сотрудники компании должны быть зарегистрированы в качестве таковых в органах социального страхования Кипра.
То же самое касается директоров и других руководящих работников. Операции, связанные с компанией, должны осуществляться в полностью оборудованном офисе.
ШАГ 7: ДОВЕРЕННОСТЬ
По возможности следует избегать передачи генеральных доверенностей лицам, не являющимся налоговыми резидентами Кипра. Это связано с рисками выхода руководства и контроля компании за пределы ее юрисдикции.
Однако в случаях, когда нет другого выбора, кроме как предоставить доверенность, директора должны быть немедленно уведомлены об этом решении не кем иным, как поверенным.
ШАГ 8: СЧЕТ В МЕСТНОМ БАНКЕ
Открытие и ведение местного банковского счета на Кипре является одним из ключевых доказательством экономического присутствия компании в стране.
Подписанты банка также должны находиться в стране. Более того, банковские операции тоже должны происходить на территории Кипра.
ВЫВОД
В данной статье мы ознакомили вас с понятием экономического присутствия компании в стране и объяснили важность подтверждения последнего.
Подтверждение экономического присутствия позволяет компаниям управлять налоговыми рисками при проведении внешнеэкономических операций.
С другой стороны, неопределенность и недостаточность экономического присутствия компании в стране регистрации может привести к налоговым спорам и дополнительному налоговому бремени, которое способно свести на нет все преимущества создания иностранных корпоративных структур.
Внимание!
Все упомянутые нами выше шаги подходят для подтверждения экономического присутствия компании исключительно на Кипре.
При этом первоначальное выполнение всех условий экономического присутствия компании на Кипре не гарантирует, что экономическое присутствие будет подтверждено раз и навсегда.
Компания должна на постоянной основе поддерживать выполнение всех условий и требований, связанных с ее экономическим присутствием на Кипре, демонстрируя свою состоятельность с помощью неоднократных действий.