Налогообложение физических лиц на Кипре зависит от их статуса, а именно от того, является ли облагаемое налогом физическое лицо резидентом Кипра и проживает ли на территории республики постоянно.

Когда физическое лицо признается резидентом Кипра

Начиная с 2017 года физическое лицо признается налоговым резидентом Кипра, если оно удовлетворяет «правилу 183 дней» или «правилу 60 дней» для каждого налогового года. 

Физическое лицо признается налоговым резидентом Кипра в соответствии с «правилом 183 дней» , если оно проводит на Кипре более 183 дней в одном календарном году, без каких-либо дополнительных условий или критериев.

Физическое лицо признается резидентом Кипра в соответствии с «правилом 60 дней», при условии, что в соответствующем налоговом периоде для этого физического лица выполняются все перечисленные ниже условия: 

  1. не проживает в каком-либо другом государстве. кроме Кипра, более 183 дней;
  2. не считается налоговым резидентом другой страны;
  3. проживает на Кипре не менее 60 дней;
  4. имеет другие определенные связи с Кипром.

Под наличием определенных связей с Кипром подразумевается, что физическое лицо должно вести любой бизнес на Кипре и / или работать на Кипре и / или занимать должность (директора) налогового резидента компании на Кипре в любое время в течение налогового года, при условии, что это не прекращается в течение налогового года. Кроме того, физическое лицо должно поддерживать в налоговом году постоянную жилую недвижимость на Кипре, которая либо принадлежит, либо арендуется им.

В целях применения «правила 183 дней» и «правила 60 дней», дни нахождения на Кипре и за его пределами рассчитываются следующим образом:

  • день отъезда с Кипра считается днем ​​проживания за пределами Кипра;
  • день прибытия на Кипр считается днем ​​проживания на Кипре;
  • прибытие и отъезд с Кипра в один и тот же день считается одним днем ​​проживания на Кипре;
  • отъезд и прибытие на Кипр в один и тот же день считается одним днем ​​проживания за пределами Кипра.

Домицилий и статус нон-домициль на Кипре

Понятия резидентства, гражданства и домицилия (domicile) по отношению к одному и тому же физическому лицу зачастую никак не зависят друг от друга.

Под домицилием подразумевается государство, куда физическое лицо имеет намерение вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни.

В соответствии с законодательством Кипра домицилий может быть получен по праву рождения или приобретен. Человек имеет домицилий на Кипре, если он был рожден на территории Республики  Кипр (по праву рождения) или если человек был налоговым резидентом Кипра в течение 17 лет из последних 20 (приобретенный).

Статус нон-домициль (non-domicile) на Кипре может получить физическое лицо, которое является налоговым резидентом Кипра в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге, но не имеет постоянного места жительства в Республике Кипр и не намерено прожить остаток своих дней на Кипре. Статус нон-домициль должен быть подтвержден документально. Для получения статуса нон-домициля, физическому лицу  необходимо выполнить ряд процедур и получить сертификат-освобождение из Департамента налогообложения Кипра.

Налоги, взимаемые с физических лиц

К основным налогам, взимаемым на Кипре с физических лиц, относятся:

  1. Налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax) или подоходный налог.
  2. Специальный сбор (или налог) на оборону.
  3. Отчисления в государственные фонды социального и медицинского страхования.
  4. Налог на прирост капитала.
  5. Налоги на потребление (НДС).
  6. Комиссия за перевод прав собственности на недвижимость.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ на Кипре взимается с доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, независимо от страны - источника получения доходов.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом только на определенные виды доходов, начисленные или полученные из источников на Кипре.

В размещенной ниже таблице перечислены ставки и диапазоны подоходного налога, применяемые в настоящее время к физическим лицам:

Облагаемый доход за налоговый год (евро) Ставка налога (%)

Накопленный налог (евро)
         от 0 до 19,500 евро 0% нет
от 19,501 до 28,000 евро 20% 1,700 евро
от 28,000 до 36,300 евро 25% 3,775 евро
от 36,301 до 60,000 евро 30% 10,885 евро
от 60,0001 евро и выше 35% 10,885 евро+
 
Специальный налог на оборону (SDC)

Специальный налог на оборону применяется только к дивидендам, процентным доходам (большинство видов) и доходу от аренды, полученным физическим лицом, которое одновременно является налоговым резидентом Кипра и имеет постоянное местожительство на Кипре в целях SDC (то есть Кипр является его домицилием).

Ставки налога на оборону ранжируются в зависимости от вида полученных физическим лицом доходов:

  1. для дивидендов ставка SDC составляет 17%;
  2. для процентного дохода ставка SDC составляет 30%, за исключением корпоративных и государственных облигаций Кипра, где применяется ставка 3%.
  3. для арендного дохода эффективная ставка SDC составляет 2,25%.

Следует отметить. что процентные доходы и дивиденды, полученные физическим лицом, не облагаются подоходным налогом, в то время как доходы от предоставления объектов в аренду являются объектом налогообложения и для подоходного налога, и для налога на оборону.

Физические лица. не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от SDC в отношении всех своих доходов, независимо от того, получены они из Кипрских или из иностранных источников.

Освобождение от налога на оборону также распространяется на физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но обладают статусом нон-домициль.

В целях исключения возможных злоупотреблений и попыток избежать налогообложения со стороны физических лиц на Кипре применяются специальные положения о недопущении злоупотреблений.

Отчисления физических лиц в государственные фонды социального и медицинского страхования

Собственные взносы работников в фонды социального страхования, управляемые государством, начиная с 1 января 2019 года составляют 8,3% от их валового вознаграждения, при этом максимальный годовой предел страхуемого вознаграждения с 1 января 2020 года составляет 54 864 евро. Ставка 8,3% применяется как для работника, так и для работодателя до 31 декабря 2023 года. В дальнейшем ставка будет увеличиваться каждые пять лет, пока не достигнет 10,7% с 1 января 2039 года.

Взносы самозанятых лиц (ИП) в государственные фонды социального страхования с 1 января 2019 года  составляют 15,6% от их дохода. В дальнейшем ставка будет увеличиваться каждые пять лет, пока она не достигнет 20,4% на 1 января 2039 года. Сумма взносов ограничивается минимальным и максимальным лимитами в зависимости от профессии или вида деятельности самозанятого лица. Лимиты устанавливаются ежегодно.

Отчисления физических лиц в государственный фонд медицинского страхования (GeSY) зависят от категории физических лиц и вида их доходов и по состоянию на 01 мая 2021 года составляют :

  • Сотрудники компаний (собственное вознаграждение) - 2.65%.
  • Доходы ИП - 4.00%.
  • Доходы пенсионеров - 2.65%.
  • Должностные лица (вознаграждение) - 2.65%
  • Физические лица, - доход от аренды, проценты, дивиденды и т. д. - 2.65%.
  • Вознаграждение / пенсии из Республиканского консолидированного фонда - 4.70%

Взносы в GeSY ограничены годовым доходом в 180,000 евро.

Налог на прирост капитала (Capital Gain Tax - CGT)

Налог на прирост капитала применяется только к прибыли, связанной с недвижимым имуществом, расположенным на Кипре, если его отчуждение не облагается подоходным налогом.

Продажа в целях CGT, в частности, включает продажу, обмен, аренду, дарение, отказ от использования права, предоставление права на покупку и любые суммы, полученные при отмене выбытия.

CGT по ставке 20% взимается с прибыли, возникающей от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или продажи акций компаний, которые напрямую владеют недвижимым имуществом на Кипре. CGT также применяется при отчуждении акций компаний, которые косвенно владеют недвижимым имуществом, расположенным на Кипре, где не менее 50% рыночной стоимости указанных акций происходит от недвижимого имущества, расположенного на Кипре. Акции, котирующиеся на любой признанной фондовой бирже, исключаются из CGT.

В случае отчуждения акций компании прибыль рассчитывается исключительно на основе прибыли, связанной с недвижимым имуществом, расположенным на Кипре. Стоимость недвижимого имущества соответствует его рыночной стоимости на момент продажи акций.

Налогооблагаемая прибыль обычно рассчитывается как разница между выручкой от выбытия и первоначальной стоимостью недвижимости плюс любые улучшения с поправкой на инфляцию до даты продажи на основе индекса потребительских цен на Кипре. В случае имущества, приобретенного до 1 января 1980 года, первоначальной стоимостью считается стоимость имущества по состоянию на 1 января 1980 года на основе общей оценки, проведенной Управлением земельного кадастра в соответствии с Законом о недвижимом имуществе.

Прочие расходы, связанные с приобретением и отчуждением недвижимого имущества, также вычитаются из прибыли при соблюдении определенных условий (например, процентные расходы по соответствующим займам, комиссии за перевод, юридические расходы).

Физические лица могут вычесть из суммы налогооблагаемого прироста капитала следующее:

Прирост капитала в результате: Размер льготы (евро)
Продажа основного частного жилья (при соблюдении определенных условий) 85,430 евро
Продажа сельхозземли фермером 25,629 евро
Любое другое выбытие 17,086 евро

Вышеуказанные льготы - это пожизненные льготы с максимальной общей суммой в 85,430 евро. Другие льготы также доступны при соответствующих условиях, включая подарки между супругами, детьми и родственниками третьей степени родства, подарки семейным компаниям, подарки благотворительным организациям, обмен собственностью, пожертвования политической партии и т. п.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС взимается при предоставлении товаров и услуг на Кипре, а также при приобретении товаров из Европейского Союза и ввозе товаров на Кипр. Налогооблагаемые лица начисляют НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий налог) и платят НДС на товары или услуги, которые они получили (предварительный налог).

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%. На Кипре действуют две пониженные ставки НДС в размере 9% и 5%.

Комиссия за передачу недвижимого имущества

Сборы, взимаемые Департаментом земельных ресурсов и геодезии с покупателя за передачу недвижимого имущества, расположенного на Кипре, следующие:

Рыночная стоимость (евро) Ставка (%) Комиссия (евро) Накопленная комиссия (евро)
до 85,000 евро 3% 2,550 евро 2,550 евро
от 85,001 до 170,000 евро 5% 4,250 евро 6,800 евро
более 170,000 евро 8%    

Важно отметить, что:

  • Комиссия за перевод не взимается, если при покупке недвижимого имущества применяется НДС.
  • Вышеуказанные комиссии за передачу уменьшаются на 50% в случае, если покупка недвижимого имущества не облагается НДС.
  • Некоторые соглашения об обмене долга на активы могут, при определенных условиях, освобождаться от комиссии за перевод.

В случае бесплатной передачи собственности комиссия за передачу рассчитывается исходя из стоимости собственности следующим образом («стоимость» в этих случаях относится к стоимости на 1 января 2013 года):

  1. От родителей детям - 0%.
  2. Между супругами - 0,1%.
  3. Между родственниками третьей степени родства - 0,1%.
  4. Попечителям - 50 евро.

Сборы за регистрацию ипотеки составляют 1% от текущей рыночной стоимости.

Налог на недвижимое имущество на Кипре был отменен с 1 января 2017 года. Налог на наследство отсутствует.

Для получения подробной информации о порядке исчисления и уплаты налогов в каждом конкретном случае обратитесь к консультантам нашей компании, позвонив по телефону +357 26 600 684 или отправив запрос по электронной почте [email protected]