К налогам, взимаемым с компаний, зарегистрированных или функционирующих на Кипре, относятся:

  1. Корпоративные налоги на доходы компаний, к которым относятся:
    • Корпоративный налог (налог на прибыль компании).
    • Тоннажный налог судоходных компаний.
    • Налог на оборону.
    • Муниципальные налоги на доходы компаний.
  2. Налог на добавленную стоимость.
  3. Ежегодный сбор с компаний.
  4. Муниципальный профессиональный налог.
  5. Отчисления в фонды социального страхования и государственный фонд медицинского страхования.
  6. Акцизы.
  7. Гербовый сбор.
  8. Пошлина на капитал компании.
  9. Налог на прирост капитала.

1. КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОДЫ

1.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Способ налогообложения зависит от налоговой базы компании:

  • Компании, имеющие налоговую базу на Кипре: облагается налогом прибыль от деятельности компаний как на Кипре, так и за рубежом.
  • Компании с налоговой базой за рубежом: облагается налогом прибыль от деятельности компаний на Кипре.

Налоговая ставка не зависит от налоговой базы компании и составляет 12,5%.

Ниже приведена Таблица с информацией о ставках корпоративного налога в отдельных странах.

Таблица 1. Ставки корпоративного налога
Страна Ставка налога, %
Кипр 12.50%
Греция 26.00%
Германия  29.58%
Франция 33.33%
Италия 31.40%
Испания 30.00%
Португалия 23.00%
Эстония 21.00%
Латвия 15.00%
Литва 15.00%
Люксембург 29.22%
Мальта (1) 35.00%
Австрия 25.00%
Бельгия 33.99%
Финляндия 20.00%
Ирландия 12.50%
Нидерланды 25.00%
Словакия 22.00%
Словения 17.00%
Болгария 10.00%
Великобритания (2) 20.00%
США 40.00%
Япония 35.64%
Казахстан 20.00%
Индия 33.99%
Китай 25.00%
Россия (3) 20.00%

Примечания:

  • (1) Возможен возврат до 6.25% налога.
  • (2) В случае Великобритании ставка по налогу составляет 20% для компаний, показавших прибыль до £300,000. Прибыль свыше этой суммы облагается налогом по ставке 21%.
  • (3) Налог разделен на 2 составляющие: 2% поступают в Федеральный бюджет, а остальные 18% распределяютсярегионально. Региональные органы управления могут сократить свою часть налогообложения до 13.5%, с минимальной корпоративной ставкой в 15.5%.

Из налогооблагаемой базы корпоративного налога исключаются:

  • 80% чистой прибыли, полученной от нематериальных активов (лицензий, патентов и торговых марок), включая чистую прибыль, полученную от передачи нематериальных активов.
  • Пожертвования в признанные благотворительные организации.
  • Взносы работодателя в фонды соцстрахования.
  • Представительские расходы (например, ужин с клиентами). Эта сумма не должна превышать €17,086 и 1% валового дохода компании.

Налоговые убытки, полученные в течение налогового года, могут быть зачтены в счет уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих пяти лет.

При определённых условиях убытки одной компании могут быть зачтены в счет прибыли другой компании при условии, что данная компания является налоговым резидентом Кипра и входит в состав одной группы компаний. При этом группа компаний должна удовлетворять следующим требованиям:

(а) одна из компаний владеет не более чем 75% голосующих акций другой компании.

(б) по меньшей мере 75% голосующих акций обеих компаний принадлежит третьей компании.

Аналогичный сценарий возможен в отношении постоянного представительства компании за рубежом, убытки которого также могут быть зачтены в счет прибыли компании на Кипре.

1.2. НАЛОГ НА ТОННАЖ. СУДОХОДНЫЕ КОМПАНИИ

Законодательство Кипра о Торговом судоходстве предусматривает освобождение от всех прямых налогов и  применение режима налогообложения в соответствии с тоннажем судов для судовладельцев, фрахтователей и менеджеров судов (компаний по управлению судами), оказывающих услуги по управлению судами под флагом Кипра или иной страны - члена Евросоюза или Европейской Экономической зоны, а также иностранными судами (при соблюдении определенных условий, в том числе при условии, что флот состоит из не менее чем 60% судов, зарегистрированных под флагом Кипра или стран ЕС или Еврозоны), при осуществлении деятельности, подпадающей под действие этого законодательства.

Законодательство действует по правилу «все или ничего», что означает, что если судовладелец / фрахтователь / менеджер судна выбирает налогообложение в соответствии с режимом тоннажного налога, то все судовладельцы / фрахтователи / менеджеры судов, входящих в группу, должны выбрать этот вариант налогообложения.

В случае применения тоннажного налога, от налогов освобождаются:

Для судовладельцев:

  • Прибыль, полученная от использования / фрахтования судов.
  • Процентные доходы компании от использования оборотных средств.
  • Прибыль от реализации судов, соответствующих установленным Законом критериям.
  • Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, полученной в соответствии с пунктами 1)-3).
  • Прибыль от продажи акций компании-владельца судов и распределение такой прибыли.

Освобождение от налогов предоставляется при условии, что режим тоннажного налога применяется ко всем судам, и не менее 25% (в отдельных случаях – не менее 10%) чистой вместимости судов принадлежат фрахтователю на праве собственности или фрахтуются на условиях бербоут-чартера (договор фрахтования, при котором владелец судна предоставляет фрахтователю судно без снаряжения и без экипажа в пользование и во владение на определенный срок).

Особенности бербоут-чартера таковы, что фрахтователь полностью отвечает за судно, как если бы был его собственником. Фрахтователь судна под флагом Кипра на условиях бербоут-чартера также освобождается от налогов, кроме тоннажного.

Освобождение от налогов распространяется также на заработную плату офицеров и членов экипажа на борту кипрского корабля.

Для компаний, управляющих судами:

  • прибыль от управления судами и/или крюинга;
  • дивиденды, выплачиваемые из указанной выше прибыли;
  • процентный доход от использования оборотных средств компании.

При этом, для применения тоннажного налога компании, управляющие судами, должны соответствовать ряду требований:

  1. У компании должен быть зарегистрированный офис на Кипре и штат сотрудников, достаточный для осуществления деятельности компании.
  2. 51% и более берегового персонала компании должны составлять граждане ЕС.
  3. Не менее 2/3 общего тоннажа груза под управлением должно управляться на территории ЕС/ЕЭЗ (если доля тоннажа судов, управляемая вне ЕС/ЕЭЗ, превышает 1/3 общего тоннажа, то это превышение облагается налогом на прибыль).

1.3. НАЛОГ НА ОБОРОНУ

Взнос на нужды обороны (Special Defence Contribution или SDC) отличается от других налогов, так как он накладывается на пассивные формы доходов.

SDC применяется к необлагаемым налогом доходам в виде дивидендов, «пассивному» процентному доходу и арендному доходу, полученному кипрскими налоговыми резидентами и кипрскими частными инвесторами компаний, не являющихся налоговыми резидентами Кипра. Дивиденды обычно освобождаются от уплаты SDC с учетом некоторых редко применяемых ограничений

В Таблице ниже указаны виды доходов, облагаемых SDC (налоговые ставки варьируются в зависимости от типа и организационно-правовой формы плательщика налога).

Таблица 2. Налог на оборону

Налогоплательщики

Вид пассивного дохода

Физические лица

(ставка налога)

Юридические лица

(ставка налога)
Дивиденды, полученные от участия в кипрских компаниях 17% 0%
Дивиденды, полученные от участия в иностранных компаниях 17% 0%
Процентные доходы 30% 30%
Доходы от аренды (75%) 3% 3%

Разъяснения относительно отчислений по налогу на оборонные нужды:

  • Если выплата дивидендов осуществляется между юридическими лицами, ставка налога повышается до 17% в случае, если дивиденды выплачены с задержкой в четыре года с даты, когда доходы были подтверждены данными бухгалтерской отчетности.
  • В случае получения дивидендов кипрской компанией от иностранной компании, дивиденды не включаются в налоговую базу по налогу на оборонные нужды. Данное правило не применяется, если иностранная компания является инвестиционной или налог на дивиденды за границей составляет менее 6,25%.
  • Кипрские компании обязаны выплачивать дивиденды в размере 70% от чистой прибыли каждые 2 года. С оставшихся 30% взимается налог на оборонные нужды по ставке 17%.
  • Проценты, полученные в рамках закрытых или открытых схем коллективного инвестирования (CIS), никогда не подлежат SDC, поскольку они считаются «активными» процентными доходами. Такие проценты облагаются налогом только корпоративным налогом на прибыль (за вычетом допустимых расходов) по стандартной ставке 12,5%.
  • Проценты, полученные компаниями в ходе обычной деятельности, включая проценты, тесно связанные с обычной деятельностью, также считаются «активным» процентным доходом и облагаются налогом только корпоративным налогом на прибыль (после вычета допустимых расходов) по стандартной ставке 12,5%.
  • Когда компании получают проценты, которые не удовлетворяют условиям, изложенным в пунктах (4) и (5), проценты считаются «пассивными» процентными доходами, которые подлежат SDC (без вычета расходов) по ставке 30%. Однако такой «пассивный» процентный доход не облагается налогом на прибыль.
  • Валовой доход от аренды, уменьшенный на 25%, также подлежит SDC по ставке 3% (т.е. эффективная ставка 2,25%) в дополнение к налогу на прибыль (после вычета допустимых расходов), взимаемому по ставке 12,5%.

1.4. МЕСТНЫЕ (МУНИЦИПАЛЬНЫЕ) НАЛОГИ НА ДОХОДЫ КОМПАНИЙ

Муниципальные налоги на доходы компаний на Кипре в настоящее время отсутствуют.

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

На Кипре ставка по налогу на добавленную стоимость в зависимости от вида предоставляемых товаров и услуг может составлять 0%, 5%, 9% или 19%:

Таблица 3. Ставки по налогу на добавленную стоимость на Кипре
Ставка налога Товары и услуги, облагаемые НДС
0%

Экспорт; комиссионное вознаграждение, уплаченное из-за рубежа на импорт/экспорт на территорию/с территории Кипра; международные воздушные и морские пассажирские перевозки, а также перевозка товаров и относящиеся к ним услуги (за исключением перевозки товаров внутри сообщества); услуги по управлению судном; товары, находящиеся на таможенных складах или в свободных экономических зонах, на которые распространяется соответствующий таможенный режим или временный ввоз / транзит или режим перегрузки; товары, которые будут использоваться при бурении; импортированные товары, не прошедшие таможню.
5%

Поставка корма для животных, включая корм для птиц и рыб; поставка гробов; поставка удобрений; поставка сжиженного природного газа; поставка газет, книг, журналов и аналогичных предметов; поставка различных товаров для инвалидов; поставка продуктов питания, исключая алкогольные напитки (пиво, вино) и прохладительные напитки; поставка медицинских товаров, используемых при оказании медицинской помощи, для профилактики болезней, иных медицинских и ветеринарных нужд; поставка вакцин для медицинских и ветеринарных нужд; услуги по очистке дорог и уборке и переработке мусора,кроме услуг, оказываемых муниципальными органами; услуги писателей, композиторов, художников; услуги парикмахеров; услуги по ремонту и реконструкции жилых помещений (при определенных условиях); перевозка пассажиров автобусами в городской и сельской местности; оказание услуг школьными столовыми; приобретение и строительство квартиры или дома, в котором физическое лицо будет проживать (при соблюдении ряда условий); ремонт квартиры или дома, в котором проживает физическое лицо.
9%

Услуги, оказываемые ресторанами и иными аналогичными учреждениями, которые включают в себя продажу продуктов питания и напитков, в том числе прохладительных и алкогольных напитков (пиво, вино); услуги гостиниц и иных аналогичных организаций, включая размещение, перевозку пассажиров и багажа на такси.
19%

Реализация товаров и услуг, которые не облагаются по ставкам 0%, 5% или 9% или освобожденных от налогообложения.

От налога на добавленную стоимость освобождаются следующие товары и услуги:

  • Арендная плата.
  • Банковские, финансовые и страховые услуги.
  • Услуги здравоохранения.
  • Управление инвестиционными фондами.
  • И т. д.

Регистрация в налоговых органах Кипра в качестве плательщика НДС обязательна для физических и юридических лиц, денежный оборот которых превышает €15,600 в год. Если оборот ниже этой суммы, регистрация является добровольной[1].

В приведенной ниже таблице 4 представлена справочная информация о ставках НДС в различных странах мира (максимум).

Таблица 4. Ставки НДС  в отдельных странах мира

Страна Ставка НДС, %
Кипр 0-19%
Великобритания 20%
Россия 0-18%
Греция 23%
Германия 19%
Франция 20%
Италия 22%
Испания 21%
Португалия 23%
Эстония 20%
Латвия 21%
Литва 21%
Болгария 20%
Люксембург 17%
Мальта 18%
США 0-11.73%
Япония 8%
Казахстан 12%
Индия 5.5-14.5%
Китай 17%
Бразилия 17-25%

Декларация по НДС должна подаваться в электронном виде на ежеквартальной основе, а уплата НДС должна производиться до десятого числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается период НДС. Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право запросить другой период подачи. Для этого требуется одобрение комиссара по налогам и сборам. Комиссар по налогам и сборам также имеет право потребовать от налогоплательщика подать декларацию по НДС за другой период.

Если за квартал входящий НДС выше, чем исходящий НДС, разница возвращается (при соблюдении определенных условий) или переносится на зачет НДС, подлежащего уплате в следующих декларациях по НДС.

С 19 февраля 2013 года налогоплательщики, подающие заявку на возмещение НДС, имеют право на возврат основной суммы вместе с процентами в случае, если погашение задерживается на период, превышающий четыре месяца с даты подачи требования. Льготный период для налогового департамента по возврату возвращаемых сумм продлевается еще на четыре месяца (то есть в общей сложности восемь месяцев) в случае, если комиссар по налогам и сборам проводит расследование в отношении поданного иска.

С 20 августа 2020 г. возврат НДС приостанавливается в случае, если налогоплательщик не выполнил свои обязательства по подаче налоговой декларации. Если он не подавал заявление на возврат НДС в течение шести лет с момента возникновения основания для возмещения НДС. В этой ситуации можно подать заявление на возврат НДС с согласия налогового комиссара.

3. ЕЖЕГОДНЫЙ СБОР С КОМПАНИЙ

Ежегодный сбор с компании является фиксированным и составляет €350.  Оплата налога осуществляется до 30 июня отчетного года.

Существует жесткая система штрафов в случае несвоевременной уплаты сбора, вплоть до вычеркивания компании из Государственного Регистра, а именно:

При задержке оплаты сбора:

  • на срок до 2 месяцев - штраф составляет 10% от суммы сбора;
  • на срок от 2 до 5 месяцев - штраф составляет 30% от суммы сбора.

Если сбор не уплачен по истечении 5 месяцев:

Компания может быть вычеркнута из Государственного Реестра компаний и ее потребуется перерегистрировать. Штраф при перерегистрации компании, если она произойдет в течение 2 лет с момента вычеркивания, составит €500, при превышении этого срока - €750 (штрафы идут в дополнение к сумме сбора, которую также потребуется оплатить).

4. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Муниципальный профессиональный налог устанавливается органами местного самоуправления и, в зависимости от характера деятельности компании, составляет от €50 до €200.

Уплачивается налог ежегодно, до 31 декабря.

5. ОТЧИСЛЕНИЯ В ФОНДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ ФОНД

Информация об отчислениях компании - работодателя в фонды социального обеспечения представлена в таблице 5.

Таблица 5. Отчисления в государственные фонды социального и медицинского страхования.
Взносы Процент отчислений
Взносы работодателя в фонд социального страхования 8.3% (с 2019 г. с повышением в 0.5% каждые 5 лет)
Взносы работника в фонд социального страхования 8.3% (с 2019 г. с повышением в 0.5% каждые 5 лет), сумма взносов удерживается из оклада работника и уплачивается в фонды социального страхования работодателем.
Фонд социального согласия 2%
Фонд резервирования 1.2%
Фонд производственного обучения 0.5%
Фонд государственного медицинского страхования 2.90% для работодателя и 2.65% для работника (сумма отчислений работника удерживается из его оклада и уплачивается в государственный фонд медицинского страхования работодателем)
Фонд отпусков 9.0% (*)

(*) Количество дней отпуска сотрудников зависит от продолжительности рабочей недели (5 или 6 дней, 36 и более часов) и составляет не менее 20 календарных дней в год. Чем больше количество дней отпуска, тем выше процент отчислений в фонд.

Взносы в фонды социального страхования должны быть уплачены компанией в срок до конца месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы, в противном случае к сумме несвоевременно уплаченных взносов будут добавлены штрафы и пени.

6. АКЦИЗЫ

Акцизным налогом облагаются определенные товары, включая транспортные средства, нефть, табачные изделия и алкогольные напитки.

7. ГЕРБОВЫЙ СБОР

По общему правилу гербовый сбор Кипра взимается только с письменных документов (договоров, контрактов и т.п.), касающихся активов, расположенных на Кипре, или вопросов, которые будут иметь место на Кипре. Применимые ставки основаны на стоимости, указанной в каждом договоре / контракте, и равны:

  • нулю для соглашений стоимостью до €5,000 евро;
  • 0,15% для стоимости контракта от €5,001 до €170,000;
  • 0,2% для стоимости контракта свыше €170,000, при условии, что общая максимальная сумма составляет гербовый сбор в размере €20,000.

Освобождение от гербового сбора возможно в случае реорганизации или реконструкции компании (в том числе - слияния или поглощения), при условии, что такая реконструкция или реорганизация отвечают предъявляемым к ним законодательством Кипра требованиям (схемам).

8. ПОШЛИНА НА КАПИТАЛ КОМПАНИИ

С 18 декабря 2018 года пошлина на капитал в размере 0.6% от объявленного акционерного капитала или любое его увеличение была отменена. В результате, с этой даты и далее не взимается пошлина на капитал в отношении:

  • первоначального разрешенного к выпуску акционерного капитала при регистрации новой компании;
  • любого последующего увеличения разрешенного к выпуску акционерного капитала.

При этом по-прежнему применяются пошлины в размере 105 евро за регистрацию новой компании и 20 евро за выпуск сертификата на акции в отношении:

  • выпущенного акционерного капитала при регистрации, если акции выпущены с премией;
  • любого последующего увеличения выпущенного акционерного капитала, независимо от того, выпущены ли акции по номинальной стоимости или с премией.

9. НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА

Налог на прирост капитала (Capital gains tax или CGT) применяется только к доходам от недвижимого имущества, расположенного на Кипре, если его отчуждение не облагается корпоративным налогом. Продажа для целей CGT, в частности, включает продажу, обмен, аренду, дарение, отказ от использования права, предоставление права на покупку и любые суммы, полученные при отмене выбытия.

CGT по ставке 20% взимается с прибыли, возникающей от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или продажи акций компаний, владеющих недвижимым имуществом на Кипре. CGT также применяется при отчуждении акций компаний, которые косвенно владеют недвижимым имуществом, расположенным на Кипре, где не менее 50% рыночной стоимости указанных акций происходит от недвижимого имущества, расположенного на Кипре. Акции, котирующиеся на любой признанной фондовой бирже, исключаются из CGT.

В случае продажи акций компании прибыль рассчитывается исключительно на основе прибыли, связанной с недвижимым имуществом, расположенным на Кипре. Стоимость недвижимого имущества будет его рыночной стоимостью на момент продажи акций.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от выбытия и первоначальной стоимостью недвижимости плюс любые улучшения, скорректированные с учетом инфляции до даты продажи, на основе индекса потребительских цен на Кипре. В случае собственности, приобретенной до 1 января 1980 года, первоначальной стоимостью считается стоимость собственности по состоянию на 1 января 1980 года на основе общей оценки, проведенной Управлением земельного кадастра в соответствии с Законом о недвижимом имуществе.

Другие расходы, связанные с приобретением и отчуждением недвижимого имущества, также вычитаются из прибыли при соблюдении определенных условий (например, процентные расходы по соответствующим займам, комиссии за перевод, судебные издержки).

Важно отметить, что при определенных условиях земля, а также земля со зданиями, приобретенная по рыночной стоимости (за исключением обмена, дарения и отчуждения) у несвязанных сторон в период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года, будут освобождены от уплаты CGT после дальнейшего распоряжения ими. Наконец, некоторые виды отчуждения полностью освобождены от CGT в зависимости от их характера (например, подарки от родителей детям или между супругами).

10. КОМИССИОННЫЙ СБОР ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Сбор (комиссия) при переходе /передаче прав собственности на недвижимое имущество взимается Департаментом земельных ресурсов и геодезии с покупателя недвижимости и составляет:

Рыночная стоимость недвижимости, € Ставка комиссии (сбора), % Комиссия, € Аккумулированная комиссия, €
До €85,000 3% €2,550 €2,550
От €85,001 до €170,000 5% €4,250 €6,800
Более €170,000 8%    

При этом важно отметить следующее:

  • Сбор не взимается, если при покупке недвижимого имущества применяется НДС.
  • Сбор уменьшается на 50% в случае, если покупка недвижимого имущества не облагается НДС.
  • Некоторые соглашения об обмене долга на активы могут, при определенных условиях, освобождаться от сбора, уплачиваемого при передаче прав собственности.
  • Сбор за регистрацию ипотеки составляет 1% от текущей рыночной стоимости недвижимости.
  • В случае реорганизации или реструктуризации компании передача недвижимого имущества не облагается сбором за передачу или регистрационной пошлиной по ипотеке.
  • Сбор за передачу прав собственности не взимается в случае банкротства, ликвидации, продажи предмета залога кредитором, если сумма дохода не превышает 350,000 евро на одного собственника.

11. НАЛОГ НА ВЫВОД АКТИВОВ (ПЕРЕВОД АКТИВОВ С КИПРА)

На кипрскую компанию - плательщика корпоративного налога распространяются положения о налогообложении вывода активов с Кипра в случаях, когда активы выводятся из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, взимаемому на Кипре (исходящие переводы) в любом из следующих обстоятельств:

  • Активы передаются из головного офиса налогоплательщика на Кипре в его представительство за пределами Кипра, - то есть Кипр больше не имеет права облагать налогом на прибыль переданные активы в связи с этой передачей.
  • Активы передаются из постоянного представительства налогоплательщика на Кипре в его головной офис или другое постоянное представительство за пределами Кипра, -то есть Кипр больше не имеет права облагать налогом на прибыль переданные активы в связи с передачей.
  • Налогоплательщик переводит свое налоговое резидентство за пределы Кипра и приобретает налоговое резидентство в другой юрисдикции (в этом случае активы, которые остаются фактически связанными с кипрским постоянным представительством после передачи, исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на вывод активов).
  • Бизнес налогоплательщика, осуществляемый его кипрским постоянным представительством, переводится в другую юрисдикцию, и при этом налогоплательщик перестает иметь налогооблагаемое присутствие на Кипре, приобретая налогооблагаемое присутствие в другой юрисдикции, не становясь налоговым резидентом в этой другой юрисдикции, а Кипр больше не имеет права облагать налогом на прибыль переданные активы в связи с их передачей.

Следует отметить, что при определенных условиях временная передача активов, подпадающих под категории (1) - (4) исключается из сферы действия положений о налоге на вывод активов.

Как исчисляется налоговая база по налогу на вывод активов?

В случаях, описанных выше, на момент передачи считается, что налогоплательщик передал активы на сумму, равную их рыночной стоимости на этот момент, так что любая прибыль по ним рассчитывается как разница между этой рыночной стоимостью и их стоимостью для целей налогообложения на момент перевода. Такая прибыль регулируется положениями закона о корпоративном налоге на прибыль (так, передача акций компании будет освобождена от налога при выводе, поскольку эти акции освобождены от налога на прибыль на Кипре).

Отсрочка уплаты налога

Если осуществляется перевод активов, облагаемых на Кипре налогом на прибыль, то вывод активов облагается налогом во время перевода. В определенных случаях налогоплательщик может выбрать выплату соответствующего налога на прибыль в рассрочку в течение пяти лет. Отсрочка платежа является возможным вариантом для налогоплательщика только в тех случаях, когда перевод осуществляется в другое государство-член ЕС или государство Еврозоны, с которым Кипр (или Европейский Союз) имеет соглашение о взыскании налоговых претензий, эквивалентных взаимной помощи. предусмотрены Директивой ЕС (2010/24 / EU) о взаимной помощи для взыскания требований, связанных с налогами, пошлинами и другими мерами.

Когда налогоплательщик выбирает уплату налога в рассрочку, налоговые органы Кипра взимают проценты. Кроме того, в некоторых случаях налоговые органы Кипра могут запросить гарантию. При наступлении определенных обстоятельств отсрочка уплаты налога может быть прекращена. В этих случаях остаток налоговой задолженности подлежит немедленной оплате.

Перевод активов на Кипр

Если активы переводятся на Кипр из другого государства-члена ЕС в той же сфере, что и для исходящих переводов (вывод активов), то начальной стоимостью вводимых активов для целей налогообложения на Кипре является их стоимость на момент перевода, установленная передающим членом ЕС (кроме случаев, когда эта стоимость не соответствует рыночной стоимости активов на момент перевода).

[1] Таблица содержит общие сведения, так как встречаются страны с несколькими налоговыми ставками.