Определение налогового резидентства компаний в различных странах осуществляется в соответствии с законодательством этих стран и базируется на различных подходах и принципах. Как правило, компании обязаны платить налог на прибыль в стране, где они ведут бизнес и (или) в стране, где принимаются управленческие решения.

Ниже мы рассмотрим некоторые важные моменты, связанные с  определением налогового резидентства компании в различных странах мира и на Кипре.

Основные подходы к определению налогового резидентства компании в мире и на Кипре:

Кипр, Мальта и некоторые другие страны определяют налоговое резидентство компании ориентируясь на государство, из которого осуществляется управление компанией.

Место управления обычно определяется по месту жительства большинства директоров компании. Налоговое резидентство Кипра устанавливается в соответствии с законодательством Кипра, когда один директор компании проживает на Кипре или, в случае более чем одного директора, большинство директоров проживает на Кипре. Если у компании есть один директор-резидент и один директор-нерезидент, директор-нерезидент должен выполнять часть своей работы на Кипре, чтобы создать налоговую резиденцию компании на Кипре в соответствии с законодательством Кипра.

Франция, Россия, Германия и Италия при определении налогового резидентства компании в основном учитывают, где компания фактически ведет свой бизнес.

В этих странах действует следующее общее правило:

Если компания, зарегистрирована в стране A (например, кипрская компания) и эффективно ведет активный бизнес в стране B (например, в России), то прибыль компании в стране A (на Кипре) может облагаться налогом в стране B (в России).

Поэтому установление налогового резидентства Кипра очень важно.

Может быть несколько причин, по которым компания эффективно ведет свой бизнес в другой стране, например:

Сценарий 1. Компания, зарегистрированная в стране A (например, кипрская компания), открывает офис в стране B (например, Россия) и ведет бизнес в стране B;

Сценарий 2. Акционеры или бенефициарные владельцы компании в стране A (например, кипрской компании) эффективно ведут бизнес в своей стране B (например, в России).

Вышеупомянутый Сценарий 2 часто имеет место, когда, например, российский владелец кипрской компании действует в России от имени кипрской компании, посещая клиентов кипрской компании, а также проводя переговоры и подписывая контракты в России от ее имени. Этот сценарий приведет к возникновению у кипрской компании налоговых обязательств в России.

Вывод: место налогового резидентства отличается от места налогового обязательства.

Все описанное выше не ново и много лет назад реализовано в Статье 5 предложения ОЭСР по стандартному соглашению об избежании двойного налогообложения. Но только относительно недавно страны сосредоточили свое внимание на том, в какой стране эффективно ведется бизнес, чтобы определить место налогообложение прибыли иностранной компании.

Новым является так называемый подход BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).

BEPS или «Размывание налоговой базы и перевод прибыли, - термин, который обозначает в международном налогообложении стратегии налогового планирования, используемые транснациональными компаниями, чтобы воспользоваться расхождениями, лазейками, нежелательными механизмами и несоответствиями в национальных налоговых системах и осуществить перевод своей прибыли в страны с незначительным налогообложением или без него, где предприятия практически не осуществляют какую-либо экономическую деятельность и, таким образом, избегают уплаты корпоративного налога.

Используемый налоговыми органами различных стран подход BEPS был запущен по инициативе ОЭСР в 2013 году и направлен на борьбу с практикой уклонения от уплаты налогов на международном уровне. Основная цель этого подхода - обеспечение налогообложения прибыли компании в том месте, где эта прибыль фактически была получена.

Кипр, как место ведения бизнеса

Важно, чтобы у компании, зарегистрированной на Кипре, было место ведения бизнеса (постоянное представительство) на Кипре, чтобы подтвердить ее «операционную сущность».

Наличие «операционной сущности» отличает компанию - налогового резидента от офшорной компании, не являющейся налоговым резидентом. Налоговое резидентство Кипра имеет важное значение для кипрских компаний

Еще несколько лет назад было достаточно, если бенефициарный владелец компании в другой стране мог доказать налоговым органам своей собственной страны, что компания в другой стране является действительной (то есть функционирующей), то есть у него есть реальный бизнес в другой стране (при условии, что бенефициарный владелец не действовал от имени своей иностранной компании).

Однако все изменилось, и теперь налоговые органы начинают оценивать, где фактически эффективно ведется бизнес иностранной компании. Теперь уже недостаточно арендовать офис в стране, где зарегистрирована иностранная компания. Таким образом место нахождения кипрской компании должно реально функционировать и вести бизнес.

Вывод: место налогового резидентства и место налогообложения вполне могут быть разными местами. Налоговое законодательство страны может привести к разным оценкам в отношении места налогообложения, и могут возникнуть расхождения в применимом налоговом законодательстве.

Amazon Corporate & Immigration Services обладает достаточным опытом в оценке трансграничных налоговых последствий с точки зрения Кипра и других стран и может оказать заинтересованным клиентам квалифициорованную помощь в данном вопросе.

Не стесняйтесь обращаться к нам по эл. почте [email protected] , чтобы убедиться, что налоговое резидентство Кипра для вашей компании вы определили правильно.